一、什么是加計(jì)扣除10%政策?
加計(jì)扣除10%政策是指自2019年4月1日至2021年12月31日期間,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額的一項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策。
二、加計(jì)扣除10%政策的目的和意義是什么?
加計(jì)扣除10%政策的目的和意義主要有以下幾點(diǎn):
- 可以降低生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人的增值稅負(fù)擔(dān),增加企業(yè)現(xiàn)金流,提高企業(yè)投資回報(bào)率和盈利能力;
- 可以促進(jìn)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加大研發(fā)投入,推動(dòng)科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級,增強(qiáng)核心競爭力;
- 可以支持生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人實(shí)施環(huán)保和節(jié)能措施,提高資源利用效率,減少污染排放,促進(jìn)綠色發(fā)展;
- 可以緩解生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人因?yàn)樵鲋刀惖挚坻湕l不完整而導(dǎo)致的進(jìn)項(xiàng)稅額積壓問題,提高增值稅抵扣效率。
三、加計(jì)扣除10%政策的適用范圍和條件是什么?
加計(jì)扣除10%政策的適用范圍和條件主要包括以下幾個(gè)方面123:
- 適用對象:必須是居民企業(yè),且實(shí)行查賬征收,會(huì)計(jì)核算健全,能夠準(zhǔn)確歸集增值稅相關(guān)費(fèi)用。
- 適用行業(yè):必須屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè),具體包括郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)服務(wù)。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
- 適用時(shí)間:必須是在2019年4月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、加計(jì)扣除10%政策的具體操作方法是什么?
加計(jì)扣除10%政策的具體操作方法主要有以下幾個(gè)步驟:
- 第一步:判斷是否符合適用條件。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況,按照規(guī)定判斷是否屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是否在適用時(shí)間范圍內(nèi)。
- 第二步:核算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定,核算當(dāng)期取得并符合規(guī)定條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上載明的進(jìn)項(xiàng)稅額,并在申報(bào)時(shí)填報(bào)到《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第1欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額”。
- 第三步:計(jì)算當(dāng)期加計(jì)抵減額。企業(yè)應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算當(dāng)期加計(jì)抵減額,并在申報(bào)時(shí)填報(bào)到《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第4欄“本期加計(jì)抵減額”。
- 第四步:抵減應(yīng)納稅額。企業(yè)應(yīng)按照《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》的公式,將當(dāng)期加計(jì)抵減額從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣除,得到實(shí)際應(yīng)納稅額,并在申報(bào)時(shí)填報(bào)到《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第5欄“實(shí)際應(yīng)納稅額”。
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